“预收账款”挂账需注意的涉税风险【会计实务经验之谈】

发布时间:2021-06-14 16:28:16

从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! “预收账款”挂账需注意的涉税风险【会计实务经验之谈】 预收账款是买卖双方协议商定,由购货方预先支付一部分贷款给供应方而发生的一项负债。科目 核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 预收账款的核算应视企业的具体情况而定。如果预收账款比较多的,可以设置“预收账款”科目; 预收账款不多的,也可以不设置“预收账款”科目,直接记入“应收账款”科目的贷方。单独设 置“预收账款”科目核算的,“预收账款”科目的贷方,反映预收的货款和补付的货款;借方反 映应收的货款和退回多收的货款;期末贷方余额,反映尚未结清的预收款项,借方余额反映应收 的款项。 预收账款挂账长期或者大额挂账的现象主要分两类: 1、非主观故意行为 部分企业尤其是工业企业按合同规定收到预收账款、发出货物后未将全部货款结转销售收入,未 能及时足额纳税;以上偏差并非企业故意偷逃税款,主要是会计人员对税法的学*和理解不够, 或误将预收账款结算方式当作分期收款结算方式进行账务处理,或认为没有收到全部货款及开具 发票就可以不记收入而未结转销售收入。会计人员在确认销售商品收入的时间上存在认识上的偏 差,会计人员过多的从会计制度角度,考虑谨慎性原则,强调所有权的实际性转移,而忽视税法 规定的形式要件实现就应纳入收入,缴纳税款,混淆“预收账款”、“分期收款”等结算方式, 将本应属于收款在前,发货在后的预收账款误按分期收款进行账务处理。 2、存在主观故意行为 纳税人资产负债表“预收账款”某一时间贷方余额为较大。该企业经营产品属于非紧俏商品,基 本上是买方市场,购货单位先付款后提货的可能性较小,故检查重点放到“预收账款(暂收款)” 账户。此账户反映某一时间段贷方发生额比较频繁,故通过抽取调阅发生额较大的凭证详细检查。 经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录,发现付款单位已将货提走,但发票未开,从而确定 为属于销售货物的行为,只是部分余款未结。经过逐项核实,发现该企业将销售货款挂“预收账 款”,未转入“商品销售收入”,少报销售额,不缴或者少缴纳税款。 从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢! 另外,部分纳税人滥用收入确认要件,故意推延纳税时间。如有的企业利用甲方因整体交付和付 款计划安排而不及时索票,滥用收入确认要件,以未验收而不满足合同确认的所有权转移,推延 纳税时间。如电力行业,甲方付款有一定的付款时间规定。根据行业惯例,要 5 年后才付款,设 备供应商也按照 5 年确认收入,而电站投入商业化运作一般只需要 3 年时间。这样会面临涉税风 险,应当从实质*盐赵な照丝钊啡鲜杖搿 应税收入长期挂“预收账款”,在税务机关的检查中是经常遇到的。对此税务部门加强监督检查, 注重审核账簿与查看实物相结合,掌握货物发出的具体情况。 例如,A 公司预付 B 公司 30%价款,款到发货后付 50%,安装调试后付 16%,开出全额发票后再付 4%。实际运作上,税务机关实施检查时,B 公司已全部发货,收到了该集团公司的收条,且收到 80%的货款。现行会计制度规定,预收账款是指企业按照合同规定,向购货方预收的定金或部分货 款,货物发出时确认销售收入。 对于 B 公司提出自己销售的货物属于大型设备,应当在完成安装后才算是发货这一情况,经过稽 查人员外调,当时,B 公司发货后已完成安装任务,A 公司打了收条证明收到了货物,尽管双方因 对产品质量有争议,但并不影响货物所有权在发货时就已发生转移这一事实。根据《增值税暂行 条例实施细则》第三十三条规定,采取预收货款方式销售货物,纳税义务发生时间应当为货物发 出的当天。因此,B 公司受到了补税、罚款和加收滞纳金的税务处理。 小编寄语:不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段,不是 目的。千万不要再考试通过之后,放松学*。财务人员需要学*的有很多,人际沟通,实务经验, excel 等等等等,都要学,都要积累。要正确看待考证,证考出来,可以在工作上助你一臂之力, 但是绝对不是说有了证,就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学*,必须力 求总结和应用相关技巧,使之更加便于理解和掌握。学*时应充分利用知识的关联性,通过分析 实质,找出核心要点。

相关文档

  • “预收账款”挂账的涉税风险【会计实务经验之谈】
  • 【会计实操经验】“预收账款”挂账需注意的涉税风险
  • “预收账款”挂账需注意的涉税风险[会计实务,会计实操]
  • 【会计实操经验】“预收账款”挂账的涉税风险
  • 财税实务:“预收账款”挂账需注意的涉税风险
  • 财税实操知识-“预收账款”挂账需注意的涉税风险
  • “预收账款”挂账的涉税风险[会计实务,会计实操]
  • “预收账款”挂账需注意的涉税风险
  • 【推荐】“预收账款”挂账需注意的涉税风险
  • 猜你喜欢

    电脑版